中注协约谈会计师事务所 提示交通运输行业上市公司年报审计风险

近日，中注协书面约谈大华会计师事务所（特殊普通合伙），提示交通运输行业上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，2020年受疫情影响，企业复工延迟、停工减产，人员流动减少，客货运需求走弱，交通运输行业上市公司大多面临经营压力，融资需求显著增加，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：

一是关注上市公司经营业绩的真实性。2020年度较多交通运输行业上市公司业绩出现大幅下降甚至亏损情况，注册会计师应当结合上市公司的业务模式、业务特点，对收入、成本和费用实施分析程序，分析业绩波动的原因及合理性，识别重大错报风险，设计和实施有针对性的审计程序。

二是做好信息系统审计。交通运输行业上市公司的经营活动通常高度依赖信息系统，注册会计师应当充分评估相关风险，对上市公司信息技术一般控制、应用控制等实施必要的审计程序，关注业务系统数据和财务系统数据的衔接，检查信息系统数据的真实性、准确性和完整性。

三是关注偿债能力和持续融资能力。交通运输行业上市公司通常为重资产公司，资产负债率较高，注册会计师应当关注上市公司的流动性风险，综合考虑经营性现金流、大额资本性支出和发展规划，评价上市公司的偿债能力和持续融资能力；充分关注和应对上市公司因再融资压力而导致的舞弊风险；关注期后执行新租赁准则对资产负债率等融资能力指标可能产生的影响，考虑其在财务报表中的披露是否恰当。

四是关注长期资产会计处理的恰当性。注册会计师应当关注上市公司对长期资产建造支出资本化或费用化判断是否准确，在建工程转固时点是否恰当；关注相关资产折旧、摊销计提方法是否合理；对于单位建造成本较高或运行状态不佳的长期资产，重点关注相关长期资产的减值风险，关注管理层减值评估的恰当性，必要时利用外部评估专家的工作。

五是关注对外投资会计处理的恰当性。注册会计师应当关注上市公司对外投资的真实意图、投资性质以及是否具有控制或重大影响，评价对外投资的会计处理是否恰当，在不同会计期间是否保持一致；对变更会计处理方法的，评价变更依据是否充分；对于从对外投资取得的异常高额收益，应当特别关注相关重大错报风险，对相关资产的估值及其变动获取充分、适当的审计证据。

http://www.cicpa.org.cn/news/202104/t20210408_53553.html

中注协约谈会计师事务所 提示文化教育行业上市公司年报审计风险

近日，中注协书面约谈致同会计师事务所（特殊普通合伙），提示文化教育行业上市公司年报审计风险。

中注协相关负责人指出，受疫情影响，2020年文化教育行业上市公司线下业务萎缩，线上业务增长较快，行业经营模式、业务特征发生明显变化，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注以下方面：

一是关注风险评估。注册会计师应当关注疫情、行业监管政策、教育制度改革等因素对文化教育行业上市公司的经营模式的影响，充分考虑经营模式变更对其业务收入、成本结构、资本性支出、长期资产减值等方面的影响；恰当评估重大错报风险，并关注相关内部控制设计和运行的有效性。

二是关注收入确认。随着线上教育迅速发展，文化教育行业上市公司的经营模式趋于多样化，注册会计师应当评价不同经营模式下收入确认的恰当性，关注是否存在超长期间课时包、赠送课时、会员积分等情况及其对收入确认的影响；关注向个人客户直接销售和通过加盟商销售模式下的风险差异，分别实施有针对性的审计程序；关注金额重大的线上教育业务收入，做好信息系统审计。

三是关注长期资产减值。注册会计师应当充分了解和评估新冠疫情、市场竞争等对上市公司传统线下业务的不利影响；关注盈利能力差、拟处置业务相关的长期股权投资、商誉和其他长期资产减值准备计提的充分性和合理性，关注有无过度计提或计提不足的情况；设计和实施有针对性的审计程序，评价管理层作出的与资产减值相关的重大判断和估计，必要时利用注册会计师的评估专家的工作。

四是关注研发支出。文化教育行业上市公司在课件开发、信息系统建设等方面的研发支出通常较大，注册会计师应当了解上市公司与研发活动相关的业务流程和内部控制，关注上市公司是否针对研发项目的立项与验收、预算管理、研究阶段及开发阶段的划分、资本化条件确定、费用归集、分配及核算等方面建立了相关的内部控制，相关会计政策是否符合企业会计准则的规定，是否与行业惯例存在重大差异；对于资本化的研发支出，关注是否有内部验收报告等证据支持。

http://www.cicpa.org.cn/news/202104/t20210408_53552.html